3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》(财税〔2015〕119号)

　　4.《国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第97号)

　　5.《国家税务总局关于研制费用税前加计扣除归集规模有关问题的布告》(国家税务总局布告2017年第40号)

　　6.《财政部 税务总局 科技部关于企业托付境外研讨开发费用税前加计扣除有关方针问题的告诉》(财税〔2018〕64号)

　　7.《财政部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)

　　8.关于印发《内蒙古自治区企业研讨开发费用加计扣除项目判定方法》的告诉(内科发〔2020〕69号)

　　9.《国家税务总局关于修订企业所得税年度交税申报表有关问题的布告》(国家税务总局布告2019年第41号)

　　10.《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠方针事项处理方法〉的布告》(国家税务总局布告2018年第23号)

　　研制活动，是指企业为获得科学与技能新常识，创造性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、产品(服务)、工艺而继续进行的具有清晰方针的系统性活动。

　　企业直接从事研制活动人员包含研讨人员、技能人员、辅佐人员。研讨人员是指首要从事研讨开发项目的专业人员;技能人员是指具有工程技能、自然科学和生命科学中一个或一个以上范畴的技能常识和经历，在研讨人员指导下参加研制造业的人员;辅佐人员是指参加研讨开发活动的技工。

　　企业外聘研制人员是指与本企业签定劳务用工协议(合同)和暂时聘任的研讨人员、技能人员、辅佐人员。

　　2018年1月1日至2020年12月31日对一切企业展开研制活动中实践产生的研制费用，未构成无形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的基础上，再依照实践产生额的75%在税前加计扣除;构成无形资产的，在上述期间依照无形资产本钱的175%在税前摊销。

　　财税〔2015〕119号规则：1.管帐核算不健全，不能够精确归集研制费用的企业;2.核定征收的企业;3.非居民企业。

　　不适用加计扣除的职业不适用加计扣除的职业包含烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租借和商务服务业、娱乐业六大职业以及财政部和国家税务总局规则的其他职业详细判别规范以《国民经济职业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。上述不适用税前加计扣除方针职业的企业，是指以所列职业事务为主营事务，其研制费用产生当年的主营事务收入占企业按税法第六条规则核算的收入总额减除不交税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

　　(2)对某项科研成果的直接使用，如直接选用揭露的新工艺、资料、设备、产品、服务或常识等。

　　以上所罗列的7类活动，仅是采取反罗列的方法，并不意味着上述7类活动以外的活动都归于研制活动。企业展开的可适用研制费用加计扣除方针的活动，有必要契合财税〔2015〕119号文件有关研制活动的根本界说。

　　企业为获得立异性、构思性、突破性的产品进行构思规划活动而产生的相关费用，可依照本告诉规则进行税前加计扣除。构思规划活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏规划制造;房屋建筑工程规划(绿色建筑评价规范为三星)、景色园林工程专项规划;工业规划、多媒体规划、动漫及衍生产品规划、模型规划等。

　　财税[2015]119号文件规则正罗列的六大费用类型进行归集，设置研制开销辅佐账，六大费用包含员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品规划费、新工艺规程拟定费、新药研制的临床实验费、勘探开发技能的现场实验费、其他相关费用。

　　(1)加快折旧费用的归集。企业用于研制活动的仪器、设备，契合税法规则且挑选加快折旧优惠方针的，在享用研制费用税前加计扣除时，就现已进行管帐处理核算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超越按税法规则核算的金额。

　　(2)多用途目标费用的归集。企业从事研制活动的人员和用于研制活动的仪器、设备、无形资产，一起从事或用于非研制活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用状况做必要记载，并将其实践产生的相关费用按实践工时占比等合理方法在研制费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

　　(3)其他相关费用的归集与限额核算。企业在一个交税年度内进行多项研制活动的，应依照不同研制项目别离归集可加计扣除的研制费用。在核算每个项目其他相关费用的限额时应当依照以下公式核算：

　　其他相关费用限额=《告诉》第一条第一项答应加计扣除的研制费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。

　　当其他相关费用实践产生数小于限额时，按实践产生数核算税前加计扣除数额;当其他相关费用实践产生数大于限额时，按限额核算税前加计扣除数额。

　　(4)特别收入的扣减。企业在核算加计扣除的研制费用时，应扣减已按规则归集计入研制费用，但在当期获得的研制过程中构成的下脚料、残次品、中心试制品等特别收入在核算承认收入当年的加计扣除研制费用时，应从已归集研制费用中扣减该特别收入，缺乏扣减的，加计扣除研制费用按零核算。

　　企业研制活动直接构成产品或作为组成部分构成的产品对外出售的，研制费用中对应的资料费用不得加计扣除。

　　(5)财政性资金的处理。企业获得作为不交税收入处理的财政性资金用于研制活动所构成的费用或无形资产，不得核算加计扣除或摊销。企业获得的政府补助，管帐处理时选用直接冲减研制费用方法且税务处理时未将其承以为应税收入的，应按冲减后的余额核算加计扣除金额。

　　(6)不答应加计扣除的费用。法令、行政法规和国务院财税主管部分规则不答应企业所得税前扣除的费用和开销项目不得核算加计扣除。

　　已计入无形资产但不归于财税〔2015〕119号中答应加计扣除研制费用规模的，企业摊销时不得核算加计扣除。

　　(1)企业托付外部组织或个人展开研制活动产生的费用，可按规则税前扣除;加计扣除时依照研制活动产生费用的80%作为加计扣除基数。托付个人研制的，应凭个人出具的发票等合法有用凭据在税前加计扣除。

　　(2)财税[2018]64号规则，托付境外进行研制活动所产生的费用，依照费用实践产生额的80%计入托付方的托付境外研制费用。托付境外研制费用不超越境内契合条件的研制费用三分之二的部分，能够按规则在企业所得税前加计扣除。

　　上述费用实践产生额应依照独立买卖准则确认。托付方与受托方存在相关联系的，受托方应向托付方供给研制项目费用开销明细状况。

　　(3)托付、协作研制签定合同后，受托方、协作方及时到科技部分挂号，并传递给托付方、协作另一方。托付方、协作方将获得的经科技部分挂号的研讨开发项目合同留存备检。

　　企业一起协作开发的项目，由协作各方就本身实践承当的研制费用别离核算加计扣除。“研制活动产生费用”是指托付方实践支交给受托方的费用。不管托付方是否享用研制费用税前加计扣除方针，受托方均不得加计扣除。

　　托付方托付相关方展开研制活动的，受托方需向托付方供给研制过程中实践产生的研制项目费用开销明细状况。

　　11.主管税务部分在对企业享用研制费用加计扣除优惠展开过后核对时，对企业研制项目有贰言，依照内科发〔2020〕69号进行判定。

　　2.研制项目立项时，企业应依照国家财政管帐制度要求，对研制开销进行管帐处理;一起，对享用加计扣除的研制费用按研制项目设置辅佐账，精确归集核算当年可加计扣除的各项研制费用实践产生额。企业在一个交税年度内进行多项研制活动的，应依照不同研制项目别离归集可加计扣除的研制费用，并参照国家税务总局布告2015年第97号的款式设置研制开销辅佐帐。

　　3.企业应对研制费用和生产经营费用区分不清的，不得实施加计扣除。企业展开研制活动中实践产生的研制费用构成无形资产的，其本钱化的时点与管帐处理保持一致。

　　4.国家税务总局布告2019年第41号规则，企业申报享用研制费用加计扣除方针时，依照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠方针事项处理方法〉的布告》(国家税务总局布告2018年第23号)的规则履行，不再填写《研制项目可加计扣除研讨开发费用状况归集表》和报送《“研制开销”辅佐账汇总表》。《“研制开销”辅佐账汇总表》由企业留存备检。本布告适用于2019年度及今后年度企业所得税汇算清缴申报。回来搜狐，检查更多